控除額の計算４源泉所得税の計算
今度は所得税の計算です。 こちらは源泉徴収税額表を使って控除額を計算します。
源泉徴収税額表については、源泉徴収税額表をご覧ください。
会社にも必ずあるはずですので、探してみてください。
朋子「はーい。ありました。」
ではそれは後で使いますのでちょっと脇に置いておいて、まずは源泉徴収税額表を使う前の準備作業から始めましょう。
そうそう、一応簡単に所得税の源泉徴収制度についてもお伝えしておきますと、国税庁のタックスアンサーでは次のように説明しています。
「会社や個人が、人を雇って給与を支払ったり、税理士などに報酬を支払ったりする場合には、その支払の都度支払金額に応じた所得税を差し引くことになっています。そして、差し引いた所得税は、 原則として、給与などを実際に支払った月の翌月の１０日までに国に納めなければなりません。」
給与計算に関係してくるのは、「人を雇って給与を支払った」場合、ということになりますね。
だから、会社で給与を支払う場合には、支払の都度、支払金額に応じた所得税を差し引かなければならないんですね。
ではこの差し引く所得税の金額を求めるための作業について具体的に見ていきましょう。
１．扶養親族の人数を確認する
源泉徴収税額表を使って所得税の控除額を求めるためには、従業員の扶養親族の人数を確認しなければなりません。
会社から給与を受けている従業員は、原則として毎年１回、「給与所得者の扶養控除等（異動）
申告書」という書類を会社に提出します。
通常は簡単に扶養控除申告書などとも言います。
この書類によって、従業員は自分が扶養している家族が何人なのかを申告するわけですから、提出された扶養控除申告書を確認すれば、
従業員の扶養親族の人数がわかります。
なお、扶養控除の対象となる親族かどうか、については、扶養控除申告書の裏面に詳しく掲載されていますので、そちらでご確認ください。
基本的には、「控除対象配偶者」＋「扶養親族」の人数が、税法上の扶養親族の人数ということになります。
ただし、従業員本人が、寡婦、特別の寡婦、寡夫、勤労学生等に該当するときは、その該当する数が扶養人数に加算されますし、
さらに控除対象配偶者や扶養親族の中に、障害者または同居特別障害者がいるときにはその人数も扶養人数に加算されます。
たとえば、扶養親族が１名いて、その扶養親族が障害者である場合、税法上の扶養親族の人数は２人ということになります。
こちらは、源泉徴収税額表とともに税務署から会社に届けられる「平成○○年版源泉徴収のしかた」という手引書に詳しく掲載されていますので、
良くわからないケースがあったら、そちらで確認してみてください。
少々話がそれてしまいましたが、扶養控除申告書は、必ず会社に保管してあるはずですので、
探して各従業員の扶養親族の人数を確認しましょう。
もしも提出していない従業員がいたら、急いで提出してもらってください。
扶養控除申告書は、扶養している親族がいない従業員も提出しなければなりませんので、お間違えないようにお願いします。
ちなみにおぐろ製菓店では、すでに確認済みです。
株式会社おぐろ製菓店の人事情報一覧表をご覧ください。
これによれば、長岡さんの扶養親族は２人ということになっていますね。
※扶養控除申告書は、年末調整の書類等と一緒に新しい年の分が会社に届けられます。 もちろん足りなければコピーして使っても構いませんし、最寄の税務署でも用紙をもらえます。また、国税庁タックスアンサーから、 ダウンロードして自社で印刷して使うこともできます。「届出書・様式」→「源泉所得税関係」と進んでください。
※「源泉徴収のしかた」についても、国税庁のパンフレット等のページからも確認することができます。
２．課税対象額を算出する
次に、課税対象額を算出します。
朋子「課税対象額ってなんですか？」
さきほどもお伝えした通り、従業員に給与を支払う場合は、その支払の都度支払金額に応じた所得税を差し引くことになっています。
しかし、給与の中には、課税されないものもあるんです。
源泉徴収税額を算出するためには、給与の総支給額からこの非課税の給与額を差し引かなければなりません。
こうして算出したものが、課税対象額です。
課税対象額＝給与総支給額－非課税給与額
ではどんなものが非課税となるのか、確認してみましょう。
まずもっとも有名なのは、通勤手当ではないでしょうか？
通勤手当は、従業員の通近距離や通勤方法によって、非課税となる限度額が以下のように決まっています。
| 区 分 | 課税されない金額 | |
| （１）交通機関又は有料道路を利用している人に支給する通勤手当 | １か月当たりの合理的な運賃等の額 （最高限度 100,000円） | |
| （２）自転車や自動車等の交通器具を使用していている人に支給する通勤手当 | 通勤距離が片道４５キロメートル以上 | ２４，
５００円 （運賃相当額が24,500円を超える場合には、その運賃相当額。最高限度 100,000円） |
| 通勤距離が片道３５キロメートル以上４５キロメートル未満 | ２０，
９００円 （運賃相当額が20,900円を超える場合には、その運賃相当額。最高限度 100,000円） |
|
| 通勤距離が片道２５キロメートル以上３５キロメートル未満 | １６，
１００円 （運賃相当額が16,100円を超える場合には、その運賃相当額。最高限度 100,000円） |
|
| 通勤距離が片道１５キロメートル以上２５キロメートル未満 | １１，
３００円 （運賃相当額が11,300円を超える場合には、その運賃相当額。最高限度 100,000円） |
|
| 通勤距離が片道１０キロメートル以上１５キロメートル未満 | ６， ５００円 | |
| 通勤距離が片道２キロメートル以上１０キロメートル未満 | ４， １００円 | |
| 通勤距離が片道２キロメートル未満 | （全額課税） | |
| （３）交通機関を利用している人に支給する通勤用定期乗車券 | １か月当たりの合理的な運賃等の額 （最高限度 100,000円） | |
| （４） 交通機関又は有料道路を利用するほか交通用具も使用している人に支給する通勤手当や通勤用定期乗車券 | １か月当たりの合理的な運賃等の額と（２）の金額との合計 （最高限度 100,000円） |
|
株式会社おぐろ製菓店の人事情報一覧表によれば、
長岡さんの場合の通勤距離は１５キロ、通勤手段は自家用車ということですので、１１，
３００円までは非課税ということになります。
実際の長岡さんの通勤手当は、１１，３００円で非課税の限度額いっぱいですから、この場合、全額が非課税ということになります。
※「通勤手当」という名称を使用していなくても、通勤手当と同じ目的で支給されていれば、この非課税となります。例えば「交通費」など。
したがって、長岡さんの課税対象額は･･･。
課税対象額
＝給与総支給額－非課税給与額
＝３００，０５３円－１１，３００円
＝２８８，７５３円
となります。
なお、通勤手当以外で非課税となる給与には以下のもの等があります。
| 旅 費 |
次に掲げる旅行に必要な支出に充てるため支給される金品でその旅行について通常必要と認められるものについては、
課税されません。 ①勤務する場所を離れてその職務を遂行するために行う旅行 ②転任に伴う転居のために行う旅行 |
|
| 宿日直料 | 宿日直料は、宿日直を本来の職務とする人の宿日直料など一定のものを除き、 １回の宿日直について支給される金額のうち４，０００円 （宿直又は日直の勤務をすることにより支給される食事がある場合には、４，０００円からその食事の価額を控除した残額） までの部分については、課税されません。 | |
| 交際費等 | 交際費や接待費などとして支給されるもので、 使用者の業務のために使用したことの事績の明らかなものについては、課税されません。 | |
| 結婚祝金品等 | 雇用契約等に基づいて支給される結婚、出産等の祝金品は、 その金額が支給を受ける人の地位などに照らして社会通念上相当と認められるものであれば、課税されません。 | |
| 葬祭料、香典、見舞金等 | 葬祭料や香典、災害等の見舞金は、 その金額が社会通念上相当と認められるものであれば、課税されません。 | |
| 労働基準法等の規定による各種補償金 | 労働基準法や船員法の規定による療養の給付や休業補償などについては、 課税されません。 | |
| 学資金等 | 学資金は非課税とされていますが、 使用者から就学中の子弟を有する使用人等に対し学資金の名目で支給される金品や使用者から使用人等に対しその使用人等の学資に充てるため支給される金品は、 業務遂行上の必要に基づき、技術の習得等をさせるために支給されるものなど、一定の範囲内のものを除き、 給与所得とされます。 | |
３．社会保険料等控除後の給与等の金額を算出する
２．で算出した課税対象額から、社会保険料等の金額を差し引き、社会保険料等控除後の給与等の金額を算出します。
言葉は難しいですが、文字通りの意味ですので、あまり難しく考えないで良いです。
社会保険料を負担した分は、税金がかからないんだなあ、と思っておけば大丈夫です。
この社会保険料等控除後の給与等の金額が算出されればいよいよ税額表で源泉徴収税額を算出できるようになります。
ここで言う社会保険料等は、おぐろ製菓店の場合ですと、健康保険料、厚生年金保険料、
雇用保険料の控除額ということになります。
厚生年金基金に加入している会社では、もちろん厚生年金基金の保険料も含まれます。
実際に計算してみましょう。
社会保険料等控除後の給与等の金額
＝課税対象額－社会保険料控除額
＝２８８，７５３円－（１４，１７５円＋２０，９０１円＋２，４００円）
＝２５１，２７７円
４．源泉徴収税額表にあてはめて所得税の額を算出する
ではいよいよ源泉徴収税額表にあてはめて、
今月の長岡さんの所得税の額を算出してみましょう。
源泉徴収税額表を見てください。
長岡さんの場合は、日給月給制で、扶養控除申告書を会社に提出していますので、「月額表」の「甲」欄を使って算出します。
まず「その月の社会保険料控除後の給与等の金額」の列を見てください。
いちばん左の列です。
○○○○円以上○○○○円未満という数字が並んでいますが、
さきほど算出した長岡さんの今月の社会保険料控除後の給与等の金額２５１，
２７７円が当てはまる行を探します。
２５１，０００円以上２５４，０００円未満の行が当てはまりますね。
この行をまず憶えておいてください。
そして今度は上段の方に扶養親族等の数として０人、１人、２人･･･と並んでいるところから、
長岡さんの扶養親族の数である２人の列を見てください。
この列を、ずーっと下の方に下がって行きまして、さきほどの、２５１，０００円以上２５４，
０００円未満の行と交わる欄、そこに今月の長岡さんの所得税の金額が書いてある、という仕組みです。
ちなみに、平成１７年８月分については、５，３４０円ということになります。
これが長岡さんの今月の所得税の金額です。
なお、税額表のいちばん右の列の「乙」欄は、扶養控除申告書を提出していない従業員の所得税を算出するときに使います。
また税額表には、「日額表」もあります。
通常１カ月ごとに給与を支払う従業員については、「月額表」を使用しますが、
毎日給与を支払う日給制の従業員の場合や、
中途入退社のために日割りで給与を支払う場合などは、
「日額表」を用いて算出することになっています。
「甲」欄と「乙」
欄の使い分けは、「月額表」と同様で、扶養控除申告書を提出しているかどうか、
ということになります。
また、「丙」欄は、日雇いの従業員について使用します。
この場合はそもそも扶養控除申告書の提出は不要です。
５．給与支給明細書に源泉所得税額を記入する
それでは算出した所得税の額を、給与支給明細書に記入しましょう。
これで所得税の計算は終了です！
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