賞与控除額の計算３源泉所得税の計算
では次に、賞与の源泉所得税の計算です。給与計算の場合と同じように、 賞与計算の場合も源泉徴収税額表を使って計算しますが、給与計算のときとは見るところも違いますし、 やり方も少々違いますので注意してください。
いつも給与計算で使っている源泉徴収税額表を手元に用意しておいてください。源泉徴収税額表については、 当サイトの記事源泉徴収税額表をご覧ください。
また、所得税の源泉徴収制度については、当サイトの実践！ 給与計算内の記事、控除額の計算４源泉所得税の計算で簡単に触れてありますのでご参照ください。
１．扶養親族の人数を確認する
まずは給与計算の場合と同じように、扶養親族の人数を確認します。 「給与所得者の扶養控除等（異動）申告書」 （通常は簡単に扶養控除申告書などとも言います。詳しくは当サイトの実践！給与計算内の記事、控除額の計算４源泉所得税の計算でお伝えしています） を確認して扶養親族の数を確認しましょう。
もっとも、給与計算の際にはいつもこの扶養親族の人数を確認しているはずですから、特に異動がないようであれば、 毎月の給与計算のときに用いている人数で計算すれば良い、ということになりますね。長岡さんの扶養親族の人数は何人でしたか？
朋子「２人です。特に異動も聞いていませんから、
この人数で計算することにします。」
２．賞与にかかる税率を求める
給与計算の場合と大きく違うのはここです。賞与の源泉所得税を計算するときのポイントになるところですので注意してください。
ここで求めた税率を、社会保険料等控除後の賞与の額に掛けることで、賞与の源泉所得税が計算されることになります。ではどのようにして税率を求めたら良いのでしょうか？ 手順は次のようになります。
（１）前月の給与の社会保険料等控除後の金額を求める
今回のおぐろ製菓店の賞与は、平成１７年１２月１５日支給です。 この賞与支給日の前月にあたる平成１７年１１月の給与明細を確認して、社会保険料等控除後の金額を求めてください。 実際に長岡さんの１１月分給与における社会保険料等控除後の金額を計算してみましょう。
※長岡さんの平成１７年１１月分給与
| 長岡○夫さんの平成１７年１１月分給与 | |
| 基本給 | ２８０，０００円 |
| 所定時間外賃金 | ６，０５７円 |
| 交通費 | １１，３００円 |
| 給与総支給額 | ２９７，３５７円 |
| 健康保険料（介護含む） | １４， １７５円 |
| 厚生年金保険料 | ２１， ４３２円 |
| 雇用保険料 | ２， ３７９円 |
朋子「え～と。社会保険料等控除後の金額っていうのは･･･。
課税対象額から社会保険料を控除した金額だから。うちの場合は、
健康保険料と厚生年金保険料と雇用保険料の控除額を引いた額ね。」
その通りです。課税対象額についても復習を兼ねてちょっと確認しておきましょう。課税対象額というのは、 給与総支給額－非課税給与額で求められる金額でした。そして、 非課税給与額には通近距離や手段に応じた一定の交通費などがあるんでしたよね。
朋子「はい。長岡さんの場合は、交通費は全額非課税になります。その他には非課税給与額はありません。」
ということは･･･。
長岡さんの平成１７年１１月分の社会保険料等控除後の金額
＝給与総支給額－非課税給与額－（健康保険料＋厚生年金保険料＋雇用保険料）
＝２９７，３５７円－１１，３００円－（１４，１７５円＋２１，４３２円＋２，３７９円）
＝２４８，０７１円
となりますね。
（２）扶養親族の人数と前月分給与の社会保険料等控除後の金額から税率を求める
いよいよ賞与にかかる税率を求めて行きます。 用意した源泉徴収税額表の中にある、「賞与に対する源泉徴収税額の算出率の表」のページをご覧ください。 税額表の冊子のかなり後ろの方にありますので、目次でページを確認するなどして探してみてください。ありましたか？
朋子「あ、あったあった。かなり後ろの方のページですね。」
そうです。算出率の表の上部に「扶養親族の数」欄がありますね？ そしてその下に「０人」から「７人以上」まで８列に区切ってあるのがわかりますか？ 対象となる従業員の扶養親族の人数は先ほど確認しましたので、その数に該当する列だけを見るようにしてください。 とりあえず他の列は関係ありませんので忘れてください。
朋子「長岡さんの扶養親族の数は、２人だったから･･･。左から３列目の２人の列だけを見れば良いのね。」
そうです。その「２人」の列を、ずーっと下の方に見て行ってください。 途中で「以上」「未満」の２列に分かれていますが、長岡さんの前月の社会保険料等控除後の金額「２４８，０７１円」があてはまる行でストップです。「２４８千円以上３９３千円未満」があてはまりますね。ここでストップです。
そして、そのストップした行を、今度はずーっと左に見て行ってください。いちばん左（「賞与の金額に乗ずべき率」の列です）まで行きますと、「６」という数字が書いてありますね。 これが長岡さんの今回の賞与計算に使用する税率ということになります。長岡さんの税率は、「６％」というわけです。
賞与にかかる税率の原則的な求め方は以上です。他の従業員さんについても同様のやり方で求めてください。
※参考までに、賞与に対する源泉徴収税額の算出率の表のいちばん右の列の「乙」 欄は、扶養控除申告書を提出していない従業員の所得税を算出するときに使います。
３．社会保険料等控除後の賞与の金額を算出する
今回の賞与における社会保険料控除後の金額を算出します。 考え方は給与計算の場合と同じですから、大丈夫ですね。賞与についても、社会保険料を支払った分は税金はかからないというわけです。
もちろんここで言う社会保険料等は、さきほども確認した通りおぐろ製菓店の場合ですと、健康保険料、厚生年金保険料、 雇用保険料の控除額ということになります。 厚生年金基金に加入している会社では、もちろん厚生年金基金の保険料も含まれます。実際に計算してみましょう。
社会保険料等控除後の賞与の金額
＝賞与総支給額－社会保険料控除額
＝３５０，０００円－（１６，５３７円＋２５，００４円＋２，８００円）
＝３０５，６５９円
４．求めた社会保険料等控除後の賞与の金額に税率を掛けて所得税の額を算出する
ここまでで賞与の所得税額を求めるための材料はすべて揃いました。それでは実際に長岡さんの賞与の所得税額を求めてみます。 ２．で求めた賞与にかかる税率と、３．で求めた社会保険料等控除後の賞与の金額を使います。社会保険料等控除後の賞与の金額に、 賞与にかかる税率を掛けて求めた額が所得税の額となります。
賞与の源泉所得税
＝社会保険料等控除後の賞与の金額×賞与にかかる税率
＝３０５，６５９円×６％
＝１８，３３９．５４円→（端数処理）１８，３３９円
※端数が出た場合は、１円未満を切り捨てます。
以上で賞与の源泉所得税が求められました！あとはこれを賞与支給明細書に記入しましょう。
５．賞与支給明細書に源泉所得税額を記入する
これで賞与の源泉所得税の計算は終了です！
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2005年11月19日 23:54 このエントリーのトラックバックURL: このリストは、次のエントリーを参照しています: 賞与控除額の計算３源泉所得税の計算:
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